• تعداد بازدید : 2598

گروه سوم مالیاتی یا بند ج چیست؟

گروه سوم مالیاتی یا بند ج چیست؟

قبل از تعریف گروه سوم مالیاتی باید مقدمه ای از گروه بندی مشاغل مالیاتی را برای شما تعریف کنیم
مشاغل گروه اول مالیاتی : آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی بیش از 55 میلیارد ریال باشد.
مشاغل گروه دوم مالیاتی : آخرین درآمد قطعی شده  یا آخرین درآمد ابرازی بین 18 تا 55 میلیارد ریال باشد.
مشاغل گروه سوم مالیاتی : مودیانی که در گروه های فوق نباشند.

لیست مشاغل گروه سوم مالیاتی

مشاغل مالیاتی گروه سوم یا بند ج شامل کسب و کارهای کوچک و تازه تاسیس است. در کل صاحبین کسب و کارهایی که در گروه شغلی اول و دوم قرار ندارند در گروه سوم قرار خواهند گرفت. افرادی که درآمد آن ها مانند فروش کالا یا عرضه خدمات بر اساس اظهارنامه مالیاتی 2 سال قبل، کمتر از 10 میلیارد تومان باشد، در گروه سوم یا همان (ج) مشاغل مالیاتی قرار می گیرند.

تکالیف مالیاتی اشخاص حقیقی گروه سوم

صاحبان مشاغل گروه سوم، باید طبق برنامه مالیاتی خود، اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را ثبت و نگهداری کنند و خلاصه درآمد و هزینه های مربوط به کسب و کار خود را به صورت سالیانه تهیه و تنظیم نمایند.
1-    نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
2-    نگهداری اسناد مربوط به خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه 
3-    تنظیم صورت درآمد و هزینه ماهیانه و سالیانه مودیان گروه دوم
باید بدانید که اظهارنامه ای که هر سال در خرداد ما تهیه و ارسال میکنید، مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه است ومبنای تشخیص آخرین درآمد قطعی شده، برگ قطعی مالیات ابلاغی به مودی یا نماینده قانونی او تا پایان دی سال قبل است.
در مواردی که مؤدی صرفا به ارائه خدمات اشتغال داشته باشد، 50% مبالغ تعیین شده ملاک عمل خواهد بود.
همچنین در مشاغل مشارکتی اعم از قهری یا اختیاری درآمد ابرازی یا قطعی شده مشارکت، ملاک عمل است

به موجب تبصره 4 بند ج ماده 2 فصل دوم جدیدترین آیین نامه اجرایی تحریر دفاتر قانونی موضوع ماده 1395 قانون مالیات هی مستقیم اصلاحیه اردیبهشت 1401، صاحبان مشاغل و حرفه های موضوع این دستورالعمل، در اولین سال تاسیس جزو گروه سوم حساب می شوند اما به شرطی که به واسطه موضوع فعالیت، جزو گروه اول طبقه بندی نشده باشند، این مشاغل از سال سوم فعالیت به بعد بر اساس طبقه بندی موظف به انجام فعالیت های قانونی خواهند بود.

نحوه محاسبه مالیات گروه سوم 

در ابتدا باید بگوییم که مالیات اصناف با توجه به نوع صنف و درآمد مشخص می شود. برای مثال بیایید مالیات یک مغازه دار را محاسبه کنیم که در مرحله اول باید مقدار معافیت مالیات بر درآمد که به صورت سالانه اعلام می شود را بدانیم. در سال 99 ( طبق ماده 101 ) مبلغ مالیات بر درآمد برابر با 28.8 میلیون تومان، و در سال 1400 برابر با 36 میلیون تومان درآمد سالیانه بود این به این معنی است که کسبه ای که به طور سالیانه تا این مبلغ درآمد داشته باشند، معاف از پرداخت مالیات مغازه هستند و هر چه این مقدار افزایش پیدا کند درصد مالیات نیز افزایش پیدا میکند.

درصد مالیات گروه سوم چگونه است؟

سه نرخ برای مالیات اشخاص حقیقی یا مالیات گروه سوم وجود دارد که برای محاسبه مالیات از آن استفاده می شود
درصد: به زای مازاد سودی که نسبت به رقم معافیت سالانه مالیات بر درآمد کسب میکنید تا مقدار 50 میلیون تومان سود سالانه
20 درصد : به ازای مازاد سود نسبت به رقم 50 میلیون تومان تا مقدار 100 میلیون تومان
25 درصد : به ازای مازاد مبلغی که بیش از 100 میلیون تومان سود کسب کرده اید.

برگ قطعی اظهارنامه مالیات بر درامد مشاغل بند ج چیست؟

پس از دریافت برگ تشخیص در صورتی که مبلغ محاسبه شده اعتراض داشتید، میتوانید تا مراتب اعتراض خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهید. ( در این مرحله مؤدی هنوز موظف به پرداخت مالیات نیست )
اگر مؤدی اعتراض خود را ثبت کند برای رسیدگی به آن، هیئتی تحت عنوان هیات حل اختلاف مالیات بدوی شکل میگردد تا ادعای مؤدی را شنیده و حکم را تغییر دهند.
در این مرحله حکم صادر شده از طرف این هیئت یا هر مرجع ذی صلاح دیگری قابل اصلاح نیست و به عنوان برگ قطعی مالیات تلقی می شود، که طبق آن مؤدی می بایست مبلغ تعیین شده توسط اداره مالیات را در اسرع وقت پرداخت کند تا شامل جریمه نشود.

سقف معافیت مالیاتی مشاغل گروه سوم 

مطابق ماده 101 قانون مالیات های مستقیم هر سال مبلغی تحت عنوان سقف معافیت مالیاتی مشاغل در بودجه سالانه کل کشور آن سال مشخص می شود. مبلغ معافیت مشاغل برای سال 99 288.000.000 ریال معادل بیست و هشت میلیون و هشتصد هزار تومان و برای سال 1400 مبلغ 360.000.000 ریال معادل سی و شش میلیون تومان است.
در تعیین مالیات بر درآمد مشاغل ابتدا این معافیت سالانه از درآمد کل سال شخص کسر می شود و باقیمانده طبق نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات می شود.

سخن پایانی 

امیدواریم که از این مقاله لذت برده باشید و تونسته باشیم به تمام سولاتتون پاسخ بدیم اگر سوالی بود و یا نیاز به مشاوره چه در زمینه مالی چه در زمینه مالیاتی داشتید میتوانید با کارشناسان خبره ما در شرکت حسابداری کاشف تماس بگیرید.

02186045895